Неквалифициран план за пенсиониране - определение, предимства и примери

Например, тези изисквания могат да се отнасят до вида и броя на служителите, които участват, както и сумата на парите, които са включени в плана от служители в категория и в сравнение с ръководители и собственици.

Има обаче случаи, когато квалифициран план няма да постигне целите на работодателя. Например, една компания може да иска да отложи по-голяма сума за пенсиониране, отколкото е разрешено в рамките на квалифициран план, или да възнагради себе си или ключов служител с допълнителни обезщетения и компенсации, които няма да се предлагат на по-голямата част от служителите. В такива случаи се използват неквалифицирани планове за постигане на специализирани цели.

Характеристики на неквалифицирани планове

Поради своята гъвкавост, неквалифицираните планове имат много малко зададени критерии, на които трябва да отговарят. Тези планове обикновено се изработват индивидуално и се предлагат във всякакви форми и размери.

Те могат да бъдат сравнително прости или доста сложни в зависимост от различни фактори, като например целите на работодателя и броя на заетите лица. Освен това средствата, които са поставени вътре в тях, обикновено се отлагат с данък, стига да са изпълнени определени условия.

Парична стойност Животна застраховка

Неквалифицираните планове обикновено се финансират с парични застрахователни полици. Известна още като "постоянна" застраховка, полиците за парична стойност натрупват пари в рамките на полицата от част от изплатените премии. Този вид полица става „изплатена“, след като в нея бъде внесена определена сума на премията. В този момент плащанията на премиите престават и полицата остава в сила до смъртта на застрахования.

Парите могат също да бъдат изтеглени от паричната стойност на полицата под формата на без данък заем, който не трябва да се изплаща. Въпреки това, полицата ще начислява лихва по заема, а обезщетението за смърт, изплатено от полицата, ще бъде намалено с размера на неизплатените заеми.

Политиката също може да изтече, ако се извадят твърде много пари. Но застраховката на паричната стойност е идеално средство за неквалифицирани планове по няколко основни причини:

Няма лимити за вноски за застрахователни полици.
Паричната стойност в тях може да бъде изтеглена и използвана като доход при пенсиониране, без данъчни последици в повечето случаи.

Структура на плана

Тъй като неквалифицираните планове не попадат в регулацията на ERISA като техните квалифицирани братовчеди, те не се ползват със същите данъчни предимства. За да може активите на плана да нараснат с отложено данъчно облагане, IRS наложи, че парите в тези планове обикновено трябва да отговарят на две условия:

Активите на плана трябва да бъдат отделени от останалите активи на работодателя.
Активите на плана трябва да бъдат изложени на значителен риск от конфискуване. Това означава, че те могат да бъдат иззети от кредиторите в случай на фалит.

За да се постигне това, активите в неквалифициран план обикновено се поставят вътре в неотменим тръст, който е вид правен инструмент, който се финансира от дарител (в случая работодателя) в полза на служителя бенефициент (това може да бъде един човек или група хора).

В повечето случаи се използва един от два вида неотменими тръстове:

Равин доверие. Доверието на равин е това, което безвъзвратно разделя активите на плана в полза на служителите, но все пак позволява на кредиторите достъп до средствата, ако работодателят стане неплатежоспособен. Всички активи, поставени вътре в този вид доверие, нарастват с данък, докато не бъдат изплатени на бенефициента.
Светско доверие. Подобно на равинския тръст, с изключение на това, че всякакви активи, поставени вътре в него, са безусловно освободени от запор от кредиторите. Въпреки това активите, поставени вътре в тези тръстове, подлежат на облагане.

Правилата, отнасящи се до тези планове, ефективно създават дилема, тъй като както работодателите, така и техните служители обикновено желаят активите на плана да бъдат безопасни от кредиторите, като същевременно запазват данъчния си отсрочен статус. Поради това много планове са избрали да използват рабикуларен тръст.

Рабикулярното доверие е хибрид, който функционира като равин доверие за живота на плана, освен ако работодателят изпитва финансови затруднения или не фалира. Тогава това доверие автоматично ще се превърне в светско доверие, което води до незабавно данъчно облагане на активите на плана, но също така защитава активите от кредиторите. Ако това се случи, активите на плана обикновено се разпределят незабавно на участниците.

Цели на неквалифицирани планове

Неквалифицираните планове могат да постигнат няколко цели за работодателите, които не могат да бъдат постигнати с квалифицирани планове, като например:

Предоставяне на допълнителна компенсация за ключов служител, без да се предава контрола върху бизнеса. Това е ценно, тъй като позволява на работодателя да възнагради финансово служител, без да се налага това лице да стане съдружник или частен собственик на бизнеса. Например компютърна компания, която е собственост на много проницателен бизнесмен, може да наеме ключов програмист или дизайнер, който е незаменим за компанията, но който не е квалифициран да взема компетентни бизнес решения. Следователно собственикът може да създаде неквалифициран план за това лице, който му осигурява дискриминационно обезщетение.
Набиране на най-добрите таланти и предоставяне на стимул за тях да останат с компанията до пенсиониране. Много неквалифицирани планове имат споразумения със „златен белезник“, които предвиждат, че всички участници в плана, които напуснат компанията или отидат да работят за конкурент, се лишават от правата си да планират обезщетения.
Предоставяне на допълнително обезщетение за изпълнителна власт, което се прекратява в случай на изкупуване или поглъщане. Това обикновено се нарича "златен парашутен план или клауза."

Предимства недостатъци

Плюсове на неквалифицирани планове

Неквалифицираните планове имат няколко предимства пред своите квалифицирани партньори, включително:

Без ограничения на вноските. Стотици хиляди долари могат да бъдат поставени в тези планове по преценка на работодателя за една година.
Данъчно-почтително. Докато изискванията за сегрегация и конфискация са изпълнени, всички пари, поставени вътре в тези планове, се отлагат с данък, точно както би било в IRA или друг квалифициран план.
Застрахователни предимства. Неквалифицираните планове могат да изплащат значителни обезщетения за смърт. Освен това съвременните политики могат да осигурят няколко различни вида защита в една политика с използването на ездачи, които изплащат обезщетения за инвалидност, критични заболявания и дългосрочни грижи, освен смъртта. Този тип политика ефективно предоставя на служителя пакет предимства, на които той или тя може да разчита, стига условията на плана да бъдат изпълнени.
Свобода от регламентите на ERISA. Тези правила забраняват дискриминацията сред служителите и изискват най-тежки тестове за квалифицирани пенсионни планове.
Съществена гъвкавост. Неквалифицираните планове могат да бъдат структурирани по много различни начини според нуждите на участниците.
Допълнителни предимства. Тези планове изискват минимално отчитане и подаване и обикновено са по-евтини за създаване и поддържане от квалифицирани планове.

Минуси на неквалифицирани планове

Някои от ограниченията на неквалифицирани планове включват:

Съществен риск от отнемане. За разлика от парите в квалифицирани планове, средствата, поставени в неквалифицирани планове, обикновено подлежат на запор от кредиторите. Ако този риск не съществува, планът може да стане недействителен и всички активи, които в момента са в плана, ще станат незабавно облагаеми за служителя. IRS също така предвижда, че всички пари в тези планове, които стават безусловно достъпни за служителите, ще се отчитат като облагаем доход.
Разпоредби „Златен белезник“. Служителите, които не завършат мандата си с компанията или не изпълняват други изисквания, посочени в плана, обикновено ще бъдат лишени от правата си върху обезщетенията, които иначе биха били изплатени.

Четирите вида неквалифицирани планове

Има четири основни типа неквалифицирани планове: планове за отсрочени обезщетения, изпълнителни бонусни планове, групови планове за разделяне и планове за животозастраховане с разделяне на долари.

Както споменахме по-рано, те обикновено се финансират с животозастрахователни полици, но договорите за анюитет могат да се използват и в някои случаи, като например за разсрочени компенсационни планове, които са предназначени да извършват парични плащания на участниците, когато се пенсионират.

1. Отложени компенсационни планове

Това вероятно е най-често срещаният вид неквалифициран план и обикновено се предлага на високопоставени корпоративни ръководители или ключови служители на малкия бизнес като допълнителна форма на компенсация. Една от основните цели на плановете за отсрочени компенсации е да намали размера на данъка, платен от служителя. Това се постига чрез отлагането му до пенсиониране, когато той или тя се надяваме в по-ниска данъчна група. Тези планове често имат и разпоредба за „златен белезник“.

Плановете за отсрочени обезщетения се предлагат в две форми: планове за отсрочени спестявания и SERPs (допълнителни изпълнителни планове за пенсиониране). Тези два вида са сходни в много отношения, но плановете за отсрочени спестявания се финансират от вноски на служителите, докато SERP се финансират изцяло от работодателя. Плановете за отсрочени спестявания обикновено отразяват техните братовчеди с квалифицирана вноска, като 401k планове, при които служителят може да отдели определен процент от приходите, за да расте или във взаимни фондове, или с фиксиран процент, гарантиран от работодателя.

SERPs, от друга страна, обикновено са структурирани като частна форма на план с дефинирани доходи и се финансират или с някакъв вид потъващ фонд или с корпоративно животозастраховане (COLI). Обезщетенията от плана могат също да се изплащат директно от касите на компанията, съгласно споразумение.

2. Изпълнителни бонусни планове

Раздел 162 от Кодекса за вътрешните приходи счита бонусите до 1 милион долара на ръководителите като разумна компенсация. Много компании плащат тези бонуси в брой, но някои работодатели избират да ги изплащат под формата на допълнителни обезщетения. Следователно тези планове са известни като изпълнителни бонусни планове и те са може би най-универсалният тип неквалифициран план, който се използва днес.

За разлика от плановете за отсрочени компенсации, изпълнителните бонусни планове се финансират от името на служителя и често са преносими. Тези планове обикновено се състоят от плащания в застрахователна полица с парична стойност или комбинирана политика, която предоставя пакет от обезщетения, като живот, критично заболяване, увреждане и покритие за дългосрочни грижи.

В повечето случаи работодателят плаща премиите от името на служителя и го отчита като допълнително облагаемо обезщетение на служителя на данъчната форма на W-2. След това цената на полицата се приспада като бизнес разход за работодателя. Работодателят продължава да изплаща премиите по полицата, докато служителят или напусне компанията, се пенсионира или полицата не бъде изплатена. След това служителят може да получи достъп до паричната стойност в полицата като допълнителен източник на доходи при пенсиониране.

Някои работодатели ще бонусват на служителя допълнителна сума пари за плащане на данъци върху първоначалния бонус чрез режим на „двоен бонус“. Трябва да се отбележи, че бонусът за служителите всъщност може да бъде под формата на автомобили или други бонуси вместо пари в брой или застраховка, въпреки че последните две са най-често срещаните.

3. Групови планове за отделяне

Този тип неквалифициран план винаги е наслоен отгоре на груповия план за животозастраховане. Жизнените планове за групови срокове позволяват на служителите да получават до 50 000 щатски долара срочна застраховка, без това да бъде отчетено като допълнително облагаемо обезщетение. След това този план „изрязва“ служителите, които са избрани да получават допълнително застрахователно покритие на паричната стойност отгоре на груповия план. Работодателят или плаща премиите за полиците на паричната стойност директно на застрахователния превозвач, или бонусира парите на служителя, който след това плаща премиите.

За това може да се използва всякакъв вид политика за парична стойност, включително цял живот, универсален живот или променлив универсален живот. Плановете за групово разкриване могат също да се класират за опростено подписване от застрахователни превозвачи, като по този начин помагат на оценени или по друг начин неосигурен участник да получи покритие.

Някои видове планове изискват работодателят да изплати обезщетението за смърт директно от касата на компанията. В този случай обезщетението е облагаемо като доход за бенефициента. Има много фактори, които трябва да се вземат предвид при сравняване на разходите и ползите от този тип план с изпълнителен бонус или разделен долар, включително данъчните рамки на работодателя и служителите, размера на обезщетенията, които трябва да бъдат изплатени, и разходите за премиите. В много случаи обаче груповите планове могат да бъдат най-икономичният вид неквалифициран план.

Братовчед на плана за групово разкриване е План 79 Раздел, програма, подходяща за малки, плътно поддържани фирми, които подават документи като C корпорации или избират C corp третиране като LLC. Този тип план позволява на работодателите да вземат приспадане за плащането на премии за животозастраховане на служители, надвишаващи стандартното ниво на груповия план, докато служителите обикновено трябва да декларират около две трети от тази премия като доход. Правилата, отнасящи се до това кой може да участва в план по раздел 79, са доста сложни и работодателите трябва да се погрижат да спазват отблизо тези правила, за да избегнат данъчни санкции..

4. Планове за животозастраховане „Сплит-долар“

Както подсказва името, планът за разделяне на долара представлява партньорство между две страни (работодател и служител), които и двамата притежават част от една застрахователна полица с парична стойност. Работодателят запазва процент на собственост върху обезщетението за смърт, равен на цената на премиите, които работодателят е заплатил, докато служителят получава остатъка. Служителите обикновено се облагат с данък върху размера на застрахователните премии, които IRS счита за „икономическа полза“ за служителя, известен като P.S. 58 разходи.

Плановете за разделяне на долари могат да бъдат класифицирани според една от двете форми на собственост: утвърждаване и предоставяне на обезпечение. Първият метод има работодателя като собственик, който потвърждава съответния процент от паричната стойност и смъртното обезщетение на полицата към служителя, който или няма акции в компанията, или най-малкото - малцинство от акции.

При метода за присвояване на обезпечение служител на мажоритарния холдинг е притежателят на полицата. Служителят назначава съответния процент на собственост върху паричната стойност и обезщетението за смърт като работодател в замяна на заплащането на премиите от работодателя. В повечето случаи всяко обезщетение за смърт, получено от бенефициерите на служителя, е без данък.

Заключителна дума

Неквалифицираните планове могат да бъдат структурирани и използвани по различни начини за постигане на различни специализирани цели на работодателите и служителите. Въпреки че тяхната липса на регулиране в сравнение с квалифицираните планове осигурява голяма свобода, неквалифицираните планове нямат същите данъчни предимства като техните квалифицирани братовчеди.

Освен това, въпреки че съществуват общи насоки, отнасящи се до облагането на тези планове, специфичните правила могат да варират значително в зависимост от различни фактори и трябва да бъдат анализирани и наблюдавани индивидуално и редовно.

Като се има предвид, че неквалифицираните планове обикновено носят големи суми пари, жизненоважно е да се гарантира, че се спазват данъчните правила и други разпоредби, регулиращи финансирането и разпределението, за да се избегне незабавното облагане на обезщетенията и санкциите на служителите.

За повече информация относно неквалифицираните планове изтеглете публикация IRS 575 относно доходите от пенсии и анюитети или се консултирайте с вашия финансов съветник.